+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

В требовании о предоставлении пояснений якобы отсутствует сумма налога к уплате

С года ставка НДС выросла с 18 до 20 процентов. Но об этом как раз все знают. А вот пять важных нюансов, о которых вам, возможно, пока еще неизвестно. Осенью года в России начал действовать новый вид выездных налоговых проверок — тематические проверки по НДС. Период проверки — квартал или полгода.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Заявление - требование в НАЛОГОВУЮ СЛУЖБУ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Требование о предоставлении пояснений

По общему правилу, налоговая инспекция не вправе запрашивать пояснения по декларациям, позже срока, установленного для проведения проверки. Если речь идет о камеральной проверке, то ее срок ограничен тремя месяцами со дня подачи декларации. Запрашивать пояснения позднее этого срока налоговая вправе только при проведении дополнительных мер налогового контроля. При этом у инспекции есть право пригласить налогоплательщика в инспекцию для дачи устных пояснений ст. Это право инспекции никак не ограничивается временными рамками.

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Продолжительность камеральной налоговой проверки не может превышать трех месяцев. Начало срока приходится на день, следующий за днем представления налоговой отчетности в инспекцию.

Поскольку проверка не может начаться, пока отчетность не поступила в инспекцию, в данном случае днем представления отчетности считается день, когда соответствующие документы были инспекцией получены п.

Истекает срок камеральной проверки в соответствующее число третьего месяца от ее начала. Если последний день срока камеральной налоговой проверки приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то проверка должна быть завершена в ближайший следующий за ним рабочий день п. Пример определения предельного срока камеральной налоговой проверки. Последний день трехмесячного срока приходится на выходной нерабочий день. В связи с этим проверка должна быть завершена в ближайший рабочий день, следующий за праздничным.

Если в последнем месяце срока, отведенного на проведение камеральной налоговой проверки, не будет соответствующего числа, то срок проверки закончится в последний день этого месяца абз. В последнем месяце трехмесячного периода нет соответствующего числа. Организация подала декларацию расчет досрочно. Срок проведения камеральной налоговой проверки отсчитывается со дня, следующего за днем поступления налоговой декларации расчета в инспекцию п.

Исключений из этого правила не предусмотрено. Следовательно, если организация подает налоговую декларацию расчет досрочно, то срок камеральной проверки нужно отсчитывать со дня, следующего за днем ее его фактического поступления в инспекцию.

Это правило действует в отношении подачи как первичных деклараций расчетов , так и их уточнений. Если во время камеральной проверки декларации расчета организация подает уточнение по этой же декларации расчету , то инспекция обязана прекратить все действия в отношении первоначальной камеральной проверки и начать камеральную проверку уточнения п. Таким образом, в день подачи уточнения срок камеральной проверки по первоначальной декларации расчету автоматически прекращается.

Со следующего дня начнется отсчет нового трехмесячного срока на проведение камеральной проверки по представленному в инспекцию уточнению. Важное замечание: это правило не действует, если уточненная декларация подана после того, как был составлен акт проверки. Ведь акт оформляют, когда проверка уже закончена, и в нем указываются даты ее начала и окончания. Таким образом, инспекция сначала вынесет решение по итогам проверки первоначальной декларации, а потом начнет отдельную камеральную проверку уточненной декларации.

Пример определения предельного срока проведения камеральной налоговой проверки. Во время камеральной проверки первичной декларации организация подает по ней уточнение. В налоговом законодательстве установлен предельный срок проведения камеральной налоговой проверки, который равен трем месяцам п.

Даже если в ходе проверки инспекция будет дополнительно запрашивать документы у проверяемой организации или ее контрагентов. Арбитражная практика подтверждает правомерность такого подхода см. Инспекция нарушила превысила срок ее проведения.

Решение по камеральной налоговой проверке подлежит отмене, если инспекция нарушит существенные условия процедуры рассмотрения материалов проверки. Так, решение по проверке отменяется, если инспекция не обеспечит организации возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и давать по ним пояснения. Кроме того, основанием для отмены решения по проверке могут стать и иные нарушения, связанные с процедурой рассмотрения материалов, которые могли бы привести к принятию неверного решения абз.

Превышение срока проведения камеральной проверки к таким нарушениям не относится, поэтому само по себе оно не влечет за собой отмены решения по проверке. В нем суд указал, что трехмесячный срок, отведенный инспекции на проведение камеральной проверки, не является пресекательным для выявления фактов неуплаты налогов и принятия мер по их взысканию. Отмене такое решение подлежать не будет.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений с аналогичными выводами см. В то же время, если по истечении трехмесячного срока проведения камеральной проверки инспекция выставит иное решение например, требование о представлении документов , его можно будет признать незаконным. Камеральная налоговая проверка начинается после того, как организация подаст в инспекцию декларацию расчет.

Ее проводят сотрудники налоговой инспекции, уполномоченные на это своими должностными обязанностями. Специального разрешения от руководителя налоговой инспекции на проведение камеральной проверки им не требуется. Налоговая инспекция не вправе проводить камеральную проверку декларации расчета , представленной за период, за который проводится налоговый мониторинг.

Исключение составляют случаи, когда:. Такие правила установлены пунктом 1. В ходе камеральной проверки налоговая инспекция может потребовать: 1 у проверяемой организации:. Из выставленного инспекцией в ходе камеральной проверки требования неясно, какие именно документы нужно представить.

То есть из требования должно быть понятно, какие именно документы нужно подать в налоговую инспекцию. Если признаки запрашиваемых документов сформулированы в требовании нечетко и нельзя определить, какие именно документы следует представить, то привлечь организацию к ответственности за неисполнение требования налоговая инспекция не может. Подтверждает правомерность такого подхода многочисленная арбитражная практика см.

В ходе камеральной проверки инспекция вправе потребовать у организации документы , перечень которых строго ограничен ст. То есть они должны подтверждать те или иные положения проверяемой декларации расчета. Требовать у организации какие-либо дополнительные документы или сведения инспекция не может п. Если в требовании запрошены документы, которые не имеют отношения к конкретной камеральной проверке, то привлечь организацию к ответственности за неисполнение требования инспекция не может.

Инспекция направила требование после того, как истек срок камеральной налоговой проверки. Да, может, но при условии, что такое требование инспекция направила в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля. Если инспекция запрашивает документы именно в рамках камеральной проверки, срок проведения которой ограничен тремя месяцами п. Следовательно, привлечь организацию к ответственности за неисполнение такого требования инспекция не может.

Другой порядок действует, если инспекция запрашивает документы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля. Такие мероприятия имеют непосредственное отношение к камеральной проверке, но проводятся за пределами трехмесячного срока, отведенного на нее. В качестве таких дополнительных мероприятий инспекция, в частности, может потребовать у организации документы. При этом требование о представлении документов оформляется в общем порядке.

Таким образом, инспекция вправе потребовать у организации документы за пределами трехмесячного срока камеральной проверки, если такое требование выставлено в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля. Если в ходе камеральной проверки инспекция обнаружит ошибки в декларации расчете и или противоречия между имеющимися данными сведениями , она должна будет сообщить об этом проверяемой организации п.

Форма сообщения законодательством не утверждена. В сообщении инспекция описывает выявленные ошибки и или противоречия и предлагает организации дать им письменные пояснения, а в случае необходимости внести исправления в проверяемую декларацию расчет. Да, должна. Сообщение о выявленных ошибках и обнаруженных противоречиях является обязанностью инспекции п. Вместе с тем, несоблюдение инспекцией этой обязанности не является основанием для отмены решения по камеральной проверке. Безусловным основанием для отмены решения является нарушение инспекцией существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки абз.

Несообщение организации о выявленных в ходе камеральной проверки ошибках и противоречиях к таким нарушениям не относится, поэтому само по себе оно не влечет за собой отмены решения по проверке. Ошибка привела к переплате налога. В ходе камеральной проверки инспекция обязана сообщать организации обо всех выявленных ею ошибках в декларации расчете. При этом неважно, привели указанные ошибки к занижению налоговых платежей или, наоборот, - к их переплате. Более того, налоговое законодательство прямо обязывает инспекцию сообщать организации о каждом обнаруженном факте излишней уплаты налога п.

Если организация представит письменные пояснения по выявленным ошибкам и или противоречиям, то инспекция обязана рассмотреть их, прежде чем зафиксировать факт нарушения в акте п. Если организация устранит выявленные ошибки и или противоречия путем внесения изменений и подачи уточненной декларации расчета , то инспекция обязана прекратить проверку по первичной декларации расчету и начать новую камеральную проверку по уточнению.

При этом документы, полученные от организации в рамках прекращенной камеральной проверки, инспекция может использовать в рамках новой камеральной проверки по уточнению.

В ходе камеральной проверки обнаружены ошибки в декларации расчете и или противоречия между имеющимися данными. По общему правилу при проведении камеральной проверки налоговая инспекция не может требовать у организации дополнительные сведения и документы п.

При обнаружении ошибок в декларации расчете и или противоречий между имеющимися данными инспекция вправе потребовать от организации:. Исходя из буквального толкования положений данного пункта, следует, что при обнаружении выявлении ошибок или противоречий инспекция может требовать от организации лишь письменные пояснения к ним или их устранения.

Требовать представить какие-либо дополнительные документы к пояснениям инспекция не вправе. Организация может лишь сама принять решение представить к своим письменным пояснениям дополнительные подтверждающие документы п. Законодательство не содержит норм, разрешающих запрашивать дополнительные документы при выявлении расхождений между показателями налоговой отчетности и данными, имеющимися в инспекции.

Поэтому, если необходимые документы у организации есть и они подтверждают данные отчетности, целесообразно исполнить запрос инспекции. В ходе камеральной налоговой проверки инспекция также вправе потребовать устные пояснения от организации подп. Для этого она может направить в организацию уведомление о вызове для дачи необходимых пояснений. В уведомлении инспекция обязана подробно указать цель вызова организации.

Налоговое законодательство не устанавливает никаких ограничений для инспекции в отношении их права вызова организации, в том числе для дачи устных пояснений подп.

В этом случае контрагента оштрафуют на основании пункта 1 статьи Если по итогам рассмотрения материалов у руководителя инспекции его заместителя имеются сомнения, которые мешают принять окончательное решение по проверке, то он может потребовать:.

Для получения дополнительных разъяснений руководитель инспекции его заместитель может привлечь к рассмотрению материалов налоговой проверки:.

Привлечение указанных лиц к рассмотрению материалов проверки должно быть оформлено отдельным решением.

Форма такого решения не утверждена, поэтому руководитель инспекции его заместитель оформляет его в произвольной форме. Если обеспечить явку свидетеля, эксперта или специалиста в процессе первичного рассмотрения материалов не удастся, то руководитель инспекции его заместитель может перенести рассмотрение материалов на более поздний срок в общем порядке подп. Для получения недостающих сведений руководитель инспекции его заместитель может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля.

Практика камеральных проверок получения налоговых вычетов физическими лицами

Электронная форма сдачи НДС-декларации открыла налоговикам новые возможности для камеральной проверки. Кроме банальных ошибок в самой декларации, интерес для инспекторов представляют выявленные несоответствия между сведениями об операциях, содержащимися в декларации по НДС у одного налогоплательщика, и сведениями об этих же операциях, отраженными в НДС-отчетности других организаций и предпринимателей. Проверочная программа автоматически сравнивает данные, а также автоматически формирует требование о представлении пояснений, если обнаружатся какие-либо неточности. Если вы сдали НДС-декларацию в электронном виде, то и требование о представлении пояснений инспекция пришлет электронное. Внимательно ознакомьтесь не только с самим требованием, но и с приложениями к нему приложения 2.

Как поступить налогоплательщику в случае получения им требования об уплате налога при условии своевременной уплаты им налогов для урегулирования спора? В соответствии ст. Основанием для проведения сверки расчетов является письменное заявление, поступившее в ИФНС на бумажном носителе лично, по почте или в электронном виде по ТКС, либо уведомление с предложением о проведении сверки расчетов, направленное инспекцией ФНС России налогоплательщику.

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. К амеральная проверка является одним из видов налогового контроля и одним из видов налоговых проверок налогоплательщиков со стороны налоговых органов ст. Камеральная проверка проводится как в отношении юридических, так и в отношении физических лиц.

налоговое требование

Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков. Обязанности налогоплательщиков. Пояснения к декларации по НДС, порядок подачи. К 1 -м относятся требования на пояснения при обнаружении ошибок и противоречий, ко 2-м - пояснения по уменьшению суммы налога к уплате. И за непредоставление пояснений во втором случае нас не могут наказать, т. О чем мы им подробно написали и отправили, но, к сожалению, в бумажном варианте. Что ИФНС сочла Непредставлением несообщение сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, оштрафовала организацию и подала в суд на должностное лицо административка. Как нам защищаться в данном случае, на какие статьи и пункты налогового кодекса ссылаться?

«Заморочки» налоговых инспекций: законные и незаконные

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Электронная форма сдачи НДС-декларации открыла налоговикам новые возможности для камеральной проверки. Кроме банальных ошибок в самой декларации, интерес для инспекторов представляют выявленные несоответствия между сведениями об операциях, содержащимися в декларации по НДС у одного налогоплательщика, и сведениями об этих же операциях, отраженными в НДС-отчетности других организаций и предпринимателей. Проверочная программа автоматически сравнивает данные, а также автоматически формирует требование о представлении пояснений, если обнаружатся какие-либо неточности.

По общему правилу, налоговая инспекция не вправе запрашивать пояснения по декларациям, позже срока, установленного для проведения проверки. Если речь идет о камеральной проверке, то ее срок ограничен тремя месяцами со дня подачи декларации.

При общении с налоговыми инспекторами бухгалтеры сталкиваются с самыми разными претензиями, просьбами, требованиями. Некоторые из них откровенно необоснованны и незаконны, некоторые порой кажутся просто абсурдными. Иногда лучше не спешить сразу вступать в спор, а вникнуть в ситуацию.

Пять новшеств по НДС, о которых важно знать в 2019 году

Попытаемся выяснить, что же такое пояснительная записка в налоговую по требованию, и что конкретно хотят налоговые агенты от нас. В каких случаях налоговая инспекция имеет право затребовать ее, как составить и какая ответственность за непредставление пояснительной записки может за этим последовать? Пояснительная записка в налоговый орган по требованию — это сопроводительный документ к отчету о прибыли и убытках, который вправе затребовать ИФНС после камеральной проверки полученных данных в результате сдачи декларации.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кого будет проверять налоговая в 2019, налоговые проверки 2019, проверки налоговой 2019

.

Штраф за непредставление пояснений.

.

А/ в требовании о предоставлении документов налоговая представлять дополнительные документы и пояснения по вопросам, документы могут подтвердить правильность и полноту уплаты налогов, при этом налогового вычета налогоплательщику будет перечисляться сумма.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. rkelalop

    Как по мне: юрист из вас как с осла беговая лошадь.